评论：税收避难所打击：戏剧还是现实？ - 彭博社

作者：霍华德·格莱克曼

从表面上看，国税局已对避税行业宣战。该机构正在迫使会计师、律师和其他推广者披露他们客户的姓名和复杂税务计划的细节。新任专员马克·W·埃弗森听起来像个强硬的警察：“国税局将严格执行法律……特别是针对那些利用滥用避税手段来操控系统的人，”他在6月11日的就职仪式上说道。

当然，这场运动减缓了避税手段的爆炸性增长。但这项努力可能并没有表面上看起来那么多。尽管有少数高调案件，但国税局的整体执法水平已降至十年来的最低点。而且该机构很少对推广者或他们的客户施加严厉的惩罚。与此同时，布什政府抵制国会授予国税局广泛新权力的努力，以关闭那些除了减税外没有其他目的的金融交易。因此，国税局可能无法根除最复杂的滥用行为。参议院财政委员会主席查尔斯·E·格拉斯利（共和党-爱荷华州）表示，该机构“出发点良好”，“但他们需要做得更多。”

风险巨大。外部专家估计，避税手段每年使财政部损失至少100亿美元。多州税务委员会在7月15日表示，避税手段今年使各州损失了四分之一的潜在企业税收入。但由于避税手段如此难以识别，国税局承认它没有准确估计其规模。

直到去年企业不当行为成为全国丑闻，政府对避税所几乎没有兴趣。会计师、律师、投资银行家和其他推广者常常无视要求他们注册交易的规则。在2001年1月，布什团队在一起针对Rite Aid（RAD）公司的案件中拒绝上诉，打开了新避税所的大门，这一裁决允许母公司及其子公司对相同的费用进行扣除。在布什执政的前14个月里，财政部仅禁止了一个特定的避税所——而在1999-2000年间则阻止了十多个。

在安然公司倒闭后，财政部开始重视这个问题。与这家能源巨头的高管关系密切的政府，不想看起来像是在保护企业逃税者。而财政部对恐怖分子洗钱的深入调查不断发现设立的离岸银行账户，这些账户用于保护富裕美国人的收入。国会在1990年代末期曾因滥用纳税人而抨击国税局，突然开始要求对税务欺诈进行打击。

因此，国税局改变了方向。在2002年7月，它开始要求会计师事务所如安永和毕马威等推广者提供客户信息。在2003年6月20日，该机构起诉达拉斯律师事务所Jenkens & Gilchrist，要求其披露避税客户。

但新任专员埃弗森，作为一名来自德克萨斯州的商人，虽然承诺会让避税者的生活更加艰难，但他在打击这一行业方面将面临艰难的挑战。为什么？首先，国税局需要更多的特工。根据雪城大学的分析，2002年国税局的收入特工比十年前减少了20%。它对每千个合伙企业和其他将利润转移给股东的实体仅审计了2.1份申报表，而大部分避税行为发生在这些地方。这一数字比1993年的每千份5.1份有所下降。民事欺诈处罚的数量从555降至159，联邦税务起诉从1,011降至490。斯坦福大学法学教授约瑟夫·班克曼表示：“国税局的力量显然不足。”

该机构也缺乏对推广者和纳税人施加严厉处罚的权力——企业的最高罚款仅为其少报税款的20%。这实在太低了。公司在有争议的交易中往往会降低其税务责任。因此，无论罚款如何，他们往往更愿意在税务上作弊，即使被抓到。将罚款翻倍至40%，并使其不可谈判，将对那些考虑玩审计彩票的公司产生很大的威慑。

但许多专家表示，政府武器库中最有效的补充将是财政部和国税局不想要的：一项法律，禁止交易，除非它们有超越仅仅避税的商业目的。格莱克曼正在制定立法，要求公司证明其交易符合这一标准——这一发展将使昂贵的律师更难利用规则。但助理财政部长税务政策的帕梅拉·F·奥尔森认为，这样的法律不会阻止不正当交易，并补充道：“你会伤害那些试图进行合法交易的企业。”

目标不是合法交易，而是过度的避税计划。国税局因打击一些推广者而值得称赞。但如果布什政府和国会不采取更积极的措施，避税者仍将找到许多方法帮助客户躲避税务局。

格莱克曼在华盛顿报道税务问题。