一个看起来太好的税收协议？ - 彭博社

多年来，国税局一直提起诉讼，以使家庭有限合伙企业所声称的慷慨税收减免无效——这些合伙企业是常用的工具，通常用于将财富传递给年轻一代。而多年来，国税局的成功寥寥无几。但在五月，税务局的运气发生了变化。

那时，美国税务法庭通过宣布对一个德克萨斯州合伙企业的税收减免不予承认，震动了遗产规划师的安静世界。法庭这样做的理由是其捐赠者阿尔伯特·斯特兰吉对关键决策（如合伙人之间资金分配）保留了过多的控制权。“对于很多设立这些合伙企业的人来说，保持控制权是非常重要的，”纽约摩根大通私人银行的董事总经理乔安·约翰逊说。“但现在，他们可能需要在控制权上做出妥协。”

通常在这些安排中，捐赠者，比如说父亲，将至少100万美元的资产（如股票、房地产或家族企业的股份）赠予合伙企业。一般来说，他将99%的股份分配给他的孩子，同时保留1%给自己。尽管他的所有权份额很小，但直到现在，父亲仍然能够通过将自己或他控制的实体命名为普通合伙人来保留决策权。相比之下，孩子们通常被指定为没有发言权的有限合伙人。

这一切的好处在于，父亲不必对他赠予孩子的股份的全部价值支付赠与税，而是对一个远小于的金额缴税。为什么？因为孩子们的股份通常会打折20%到40%，部分原因是反映出他们不能像通用汽车（GM）或IBM（IBM）的股票那样容易出售，”康涅狄格州哈特福德的戴·贝瑞和霍华德公司的合伙人丹·达德利说。

无效化折扣。 Strangi案引发了轩然大波，部分原因是法院无效化了折扣。因此，法院裁定Strangis需对其合伙企业资产的全额1100万美元缴纳税款，而不是他们所声称的近660万美元。法院认为，由于阿尔伯特·斯特兰吉（Albert Strangi）在1994年去世时与家人共同控制合伙企业的决策，他实际上并没有真正放弃任何东西。因此，所有资产都被纳入他的遗产。

这一裁决可能会被推翻或减轻。Strangis的律师诺姆·洛夫格伦（Norm Lofgren），是达拉斯Looper, Reed & McGraw的合伙人，表示该家庭正在考虑上诉。现在，遗产规划师建议捐赠者减少——甚至放弃——对他们资助的合伙企业的控制。“这并不是家庭有限合伙企业的丧钟，”洛杉矶摩根大通私人银行的董事总经理唐·韦甘特（Don Weigandt）说。“但这将使规划变得更加困难。”

如果您有一个家庭合伙企业或正在考虑建立一个，您可以降低遭遇国税局挑战的风险。确保您按照严格的规则运营合伙企业，以防止利益冲突。这意味着为合伙企业维护一个单独的银行账户，按每位合伙人的所有权比例支付每位合伙人，并在基础资产表现良好时宣布分配——而不是例如在捐赠者需要支付账单时。

检查捐赠者对合伙企业的控制程度也很重要。如果父母是唯一的普通合伙人，转交控制权给独立的第三方，例如银行、会计师或律师，可能是明智的，约翰逊（Johnson）说。虽然放弃控制并不总是可取的，但这总比多缴税要好。

作者：安妮·特尔杰森