在线特别节目：与威廉·麦克唐纳的对话 - 彭博社

当国会在2002年通过萨班斯-奥克斯利法案时创建公共公司会计监督委员会（PCAOB），立法者得出了许多人多年来一直在说的结论：是时候对一个严重失灵的会计行业进行彻底的手术了。

国会的解决方案是彻底结束该行业的自我监管权力，并将审计师置于新成立的PCAOB的监督和纪律权力之下。委员会的主席、前纽约联邦储备银行行长威廉·J·麦克多诺（William J. McDonough）现在正深入推进新机构的建立。在八月份，他与**《商业周刊》** 高级撰稿人保拉·德怀尔（Paula Dwyer）坐下来，进行了自接任PCAOB以来的首次深入采访。以下是他们对话的编辑摘录：

问：你为什么接受这个职位？

答：

主要有两个动机：如果你像我一样在公共服务中度过了超过一半的生命，你内心一定有某种爱国情怀。我也分享了美国人民对企业丑闻和私营部门领导力更一般问题的强烈负面态度，并决定担任PCAOB主席是一个非常重要的职能。

我越是考虑，就越觉得我可以做得相当不错。[这是一种]清教徒主义和爱国主义的结合。

问：为什么会计师受到监管而不是自我监管很重要？

答：

行业自我监管的历史是大多数会计师现在认为并不太成功的。同行评审过程是有价值的——它绝对不是完全失败。但同行评审无法做到一个公开创建的机构所能做的事情……我们的工作是代表美国人民，特别是投资者，这赋予了我们一定的客观性。

我相信会计师非常强烈地感受到，民意调查中反映出的对他们职业的相对低看法伤害了他们的感情，并影响了他们吸引优秀人才的能力，因此这是需要解决的问题。

问：你的目标是什么，你将如何衡量成功？

答：

我们应该寻求提升这一职业的声誉，使其达到历史上从未有过的更高水平。当优秀大学的优秀学生想要成为会计师时，成功就会得到衡量。

问：在按照法规要求注册公司并建立规则的过程中，你是否看到审计公司有抵制的情况？

答：

他们可以并且应该对我们的规则进行辩论和评论。我们发现他们的评论是深思熟虑的，积极的。我没有发现他们的评论中有说我们认为这不应该发生的内容，而是说这是一种生活的事实。

这些都是聪明的人。现在系统已经建立，他们没有理由去与系统对抗……如果这个行业希望恢复其声誉，它应该将PCAOB视为其导师兼盟友，这样更有可能实现目标。另一方面，如果我们之间的关系是我们对他们非常怀疑，而他们对我们也是……这并不倾向于快速进展。

问：四大会计师事务所中的一些公司抵制董事会获取过去10年对审计师的法律诉讼名单的尝试。这个情况如何？

答：

我们同意追溯五年，并限制我们想要的记录人数。这一切都已解决。我们是理性的人。

问：你们什么时候能够发布自己的审计标准？

答：

我们将在年底之前推出的第一个标准是内部控制的鉴证……我们认为这是最简单、最重要的事情，因为这是法律要求的，以提高财务报告的可靠性。审计师必须对管理层的保证进行鉴证[即内部控制正在发挥作用]。

然后我们将制定下一步工作的优先事项……我们不确定需要多长时间，但不会很多年。

问：解释一下你们今年将如何对四大进行审查，正如你们所宣布的那样。为什么最初关注四大而不是成千上万的小型公司？

答：

对[安永、德勤、普华永道和毕马威]的检查，实际上是对这四家公司是否从美国人民在萨班斯-奥克斯利法案中收到信息的测试，以及我们从这些公司的领导者那里听到的信息是否被广泛接受并实际应用。检查将非常彻底。这不是同行评审。

四大会计师事务所的优先级远高于其他任何人，但这来自于他们的市场份额，而不是我们认为他们更[有问题]。你应该假设他们是无辜的，直到证明相反。

问：你在关于审计师是否应该发现欺诈的辩论中持什么观点？

答：

在这个行业内，对于他们在发现欺诈方面的责任存在不同的看法，一些审计师非常坚定地认为他们应该能够发现欺诈，而另一些则认为我们不能总是指望每次都能发现。真相可能在中间。但我认为，良好的审计应该以一定的质疑程度进行，这将使发现欺诈的可能性大大增加。

使这一点更有可能的主要因素是审计师并不是被雇来代表和维护管理层的利益。他们是由审计委员会挑选的，他们的责任是对股东和更广泛的公众。如果管理层不喜欢他们的工作，那就 tough。这不是他们让管理层满意的职能。他们的工作是确保那些财务报表，管理层负责的，实际上是准确的，表达了它们的意思，并且普通人能够理解。

如果管理层对他们不满意，那么审计委员会应该问：“为什么会这样？如果我们满意审计师的工作，而管理层不喜欢，那就告诉我们很多关于管理层的事情。”

问：你为什么认为我们继续看到如此多的重述和审计失败？

答：

管理层、审计委员会和审计师需要一段时间来回应公众的新要求，公众说你必须更好地诚实、清晰、透明地管理公司。因此，我觉得时间的推移继续揭示问题并不奇怪。

如果你有优秀、要求严格的审计委员会和优秀、要求严格的审计师，你总会发现一些问题。人们希望在1990年代后期盛行的公司管理态度能够被抛在脑后——如果你超出盈利目标一分钱你就是天才，如果你少一分钱你就是傻瓜。这太疯狂了。市场经济的本质是收入和支出的流动会有波动。

我认为我们正处于一个创造力过剩的时代——这是对做假账的委婉说法——将被讲真话所取代。我鼓励私营部门的人通过美德竞争，因为我认为这会带来回报。

编辑：帕特里夏·奥康奈尔