评论：FASB：细节决定成败 - 彭博社

财务会计准则委员会的专家们遇到了一个问题。他们想要发布清晰、广泛的原则，以便会计师可以将其应用于美国公司的账目。但他们总是陷入细节的泥潭。他们希望相信公司会遵循总体标准的精神，但他们知道金融高手会利用每一个漏洞。仅在九月份，FASB就遇到了三个关键问题。它放慢了迫使公司将股票期权费用化的进程；它希望再花至少三个月的时间来解决细节问题。它提出了五项对已经自一月以来修改过五次的表外实体规则的修正案。而且，FASB并没有修复养老金计划规则以阻止公司扭曲收益，而是提出了一个临时提案，仅要求更多的披露。

对于FASB来说，问题不在于细节，而是细节。该委员会表示，它正在加快速度，以强调美国上市公司必须遵循的公认会计原则（GAAP）中的原则。实际上，它又回到了试图预判华尔街可能想到的每一个把戏的坏习惯。这是一项无私的任务，造成了无尽的延误和复杂的规则，充满了例外。委员会主席罗伯特·H·赫兹抱怨道：“你写的东西有两个条件，而会计公司想到了第三个。你开始得到规则产生规则再产生规则。我们正在尽一切可能避免这种情况。”

赫兹认为，FASB在其新的表外标准修订中没有陷入那个陷阱，该标准本应是其精简、以原则为基础的法令的典范。他表示这些变化是微小的。但该标准在1月份通过时长达66页，经过调整后将增加约20页。科罗拉多州立大学的会计教授、前证券交易委员会首席会计师林恩·E·特纳说：“这是一千刀之死的开始。人们会说他们还没有弄明白，所以为什么不再推迟一年。”

赫兹需要做的是让董事会紧紧关注设定一般原则，让另一个机构决定这些原则如何适用于不同情况，就像国会将法律的解释权交给法院一样。

**一切都已就绪。**我们不需要创建一个会计法庭。这个想法在40多年前就被提出过，但没有进展。它可能只会产生富有的律师——以及在解决重大问题时的严重延误。幸运的是，进行必要工作的机制随时可用：SEC多年来已经给出了数百个解释性意见。有时审计师和首席财务官会询问其对如何将GAAP应用于其特定情况的看法。有时SEC在检查公司的财务报告时会发现公司违反了良好会计的精神。

对SEC的负担并不会太大。目前，它的决定主要是保密的，私下与相关方沟通。它们需要被公布，以便作为高管和会计师的指引。大多数大型审计公司都有自己的SEC裁决汇编，有些会与同行分享重要的裁决。但这些决定太重要了，不应仅在一个小圈子内流通。

赫兹坚持认为FASB正在朝着更以原则为基础的会计方向发展。但他希望对FASB对GAAP的监督保持严格控制。为了保持一致性，他不想放弃尝试预测和回答可能出现的任何关于如何将其标准应用于各种交易的问题的选项。他对任何其他人解释董事会原则的想法感到愤怒，即使这减轻了他的负担。

从规则基础会计转向以原则为基础的会计的过程一直都很艰难——尤其是在美国这个诉讼频繁的文化中。但FASB拒绝在期望其他参与者改变方式时做出让步，将延长这一艰难的过程。

——大卫·亨利