缩小山姆大叔的税收 - 彭博社

今年的减税立法中包含的减税措施使美国人能够保留额外的3500亿美元，他们为此辛勤工作。税率的加速降低也将使小企业主受益，特别是那些作为个体经营者或合伙企业运营并按现在较低的个人税率对其商业收入纳税的企业主。

随着我们逐渐进入2003年的最后阶段，小企业主应该开始考虑如何最好地利用新的税法，罗伯特·西格尔（Robert Siegel），罗斯坦、卡斯公司（Rothstein, Kass & Co.）的高级税务经理表示，http://www.rkco.com/home.cfm，这是一家位于新泽西州罗兹兰的公共会计师事务所。西格尔和罗斯坦的税务经理谢丽尔·皮姆洛特（Cheryl Pimlott）最近向《聪明答案》的[email protected]提供了一些年末建议。他们对话的编辑摘录如下。

问：在现金基础、日历年会计系统下运营的小企业主总是被鼓励在这个时候加速支出并推迟收入，以最小化他们的税务负担。他们可以做些什么具体事情来利用2003年的减税措施？

西格尔：

今年有一项新的规定，特别为小企业设计，允许他们将投入公司使用的设备费用化，最高可达10万美元。例如，我们谈论的是新的计算机系统、家具、固定装置、制造设备等等。

所以，如果你知道你很快就需要价值$100,000的设备，但到目前为止你只购买了$20,000，最好在年底之前购买剩下的设备，这样你就可以在2003税年中享受全额费用扣除。或者，如果你已经达到$100,000，你可能想推迟一些购买，将它们留到2004年，这样你就可以在明年获得全额扣除。你不能扣除太多，以至于使你的公司在这一年整体亏损，但你可以尝试将利润归零或减少它们，从而降低你的税务负担。

Pimlott: 顺便说一下，你可以在2003年12月31日之前对你所购买的设备获得费用扣除。即使你用信用卡支付设备费用或用贷款的收益购买，只要你采用现金基础会计系统，它仍然是可扣除的。你还可以扣除与商业购买相关的信用卡利息。

问：听起来企业家需要开始购物了！他们有什么特别的可以或不能购买的东西吗？

Siegel:

有一个有趣的漏洞，一些人可能想在它关闭之前迅速利用。根据税法，毛重超过6,000磅的车辆不被视为乘用车。这很有趣，因为如果你为你的业务购买一辆乘用车，关于你可以为这辆车扣除的费用是有限制的。但是，如果你购买某些超过6,000磅的SUV，并且100%用于你的业务，你可以将费用作为商业支出扣除，而没有任何限制。有大约两打豪华SUV超过6,000磅的限制，包括悍马、凯迪拉克Escalade、雪佛兰Suburban、雷克萨斯和路虎。

**皮姆洛特：**还有另一个理由让企业在今年进行采购，那就是“额外折旧”。在2002年，立法允许您立即对任何设备采购的成本进行30%的折旧扣除。今年这个比例提高到了50%，而且您申报的金额没有上限。当然，剩下的50%将在设备的使用寿命内根据税务计划进行折旧。顺便说一下，这些都是小事，但有时候，获得成功的唯一方法就是利用这些小事，最终它们会累积起来。

问：公司老板还可以做些什么其他事情？

皮姆洛特：

如果您是现金基础纳税人，您希望在2003年12月31日之前尽可能多地预付账单。不要等到2004年1月2日再支付账单，否则您将无法在2004年之前申报这些费用。您也可以推迟一些收入。为什么不在12月通知您的客户，作为节日福利，您将他们的信用期限从30天延长到60天呢？这是一种对客户做些好事的方式，并且在12月不需要进行任何存款。

**西格尔：**您还可以在12月31日之前将未使用的办公设备或汽车捐赠给慈善机构，并将其作为2003年的捐赠进行申报。秋季是进行库存盘点和处理过时、未售出或损坏的商品或设备的好时机。与其让它闲置，希望它最终能卖出去并让您花钱保管，不如现在就处理掉。请跟踪您对不良库存的处理，因为它可能作为商业损失或慈善捐赠可扣除。只需确保与您的会计师核实，因为有时您需要对捐赠的商品支付“使用税”，特别是如果您是使用转售证书购买的。

问：国会设立的一些条款是为了鼓励雇主为员工建立养老金计划，这方面有什么情况？

西格尔：

政府确实在尽一切努力使为您的养老金做出贡献或为您的公司建立新的养老金计划变得有吸引力——人们应该利用这一点。有一个不错的好处是，如果您在2003年底之前为您的公司建立养老金计划，可以获得税收抵免。您可以扣除设立计划费用的50%，最高可达500美元。如果费用超过这个数额，您在2003年无法扣除的部分，可以在接下来的三年内在您的税务申报中结转。这适用于从未提供过养老金计划的企业。

2003年的另一个重要变化是年度贡献限额大幅提高。请记住，如果您在公司雇佣了配偶，您们都可以进行贡献并减少您的商业收入。如果您有某些类型的计划，例如SEP，您实际上可以在提交税务申报时，包括延期时，才需要为2003年提供资金。

**皮姆洛特：**所以，如果您知道明年会有大量应收款项进账，您可以在2003年申请扣除，但在2004年进行支付。

问：许多当前的税收条款在未来几年将会到期，至少在理论上是这样。企业家应该了解这些截止日期吗？

西格尔：

2003年税法特别具有挑战性，因为有很多细节和许多条款在不同的日期到期。例如，100,000美元的设备费用扣除在2005年到期。其他一些条款在2010年到期。因此，最好与您的注册会计师亲自讨论支出和捐赠等事项的时机。今年的好主意——例如推迟收入，因为税率在2004年应该保持较低——在其他税率上升的年份可能会是灾难性的。