死亡税的多重生命 - 彭博社

你可能认为遗产税将走向终结。但尽管联邦政府计划在2010年前逐步取消其“死亡税”，但18个州加上哥伦比亚特区选择在其境内保留这一税种。它们与其他少数州一起，实施了单独的继承税——对继承人而非遗产征收。因此，这些州的富裕居民的遗产仍可能需要支付数千美元的税款。

对于一些纳税人来说，这相当于“巨大的税收增加，”波士顿律师事务所Palmer & Dodge LLP的私人客户业务负责人劳里·霍尔说。考虑一下纽约的情况。在2004年，纽约人可以将150万美元留给继承人，而不需要支付给山姆大叔一分钱。但由于纽约的遗产税免税额为100万美元，因此拥有150万美元应税遗产的人将欠州政府64,400美元，德意志银行私人财富管理的董事布兰奇·拉克·克里斯特森说。在2009年，联邦免税额上升到350万美元。但350万美元的应税遗产将欠纽约229,200美元，克里斯特森说。“各州正在剥夺联邦遗产税减免带来的显著好处，”霍尔说。

各州部分是为了替代因联邦遗产税下降而失去的收入而征收这些税。大多数纳税人并不知道，山姆大叔实际上与各州分享其遗产税收入。然而，从2002年开始，联邦政府开始减少对各州的分配，这一分配将在2005年降至零。

新的州征税形式多种多样。一些州，包括新泽西州和纽约州，正在冻结遗产税免税额。例如，在2004年，新泽西州的免税额将保持在675,000美元，即使联邦政府允许纳税人避税1.5百万美元。（一个警告：传给配偶、子女和父母以外的继承人的小型遗产仍可能需要缴纳单独的遗产税。）

其他州，如佛蒙特州，正在遵循联邦政府的遗产税免税额——该免税额将从2003年的100万美元上升到2009年的350万美元。但如果你的遗产超过这些限额，请小心。越来越多的州现在强迫纳税人在联邦政府的税率高达49%（2003年的最高税率）之上再支付高达16%的州税。在接下来的两年里，部分抵免将在某种程度上减轻这一负担。

还有一些州采取了不同的方法。马萨诸塞州允许其遗产税免税额上升，但低于联邦限额。在2003年，马萨诸塞州的纳税人可以免除70万美元的州遗产税。预计在2004年将上升到85万美元，在2005年达到95万美元，并在2006年达到100万美元——据霍尔说，这一数额将保持不变。与此同时，伊利诺伊州则遵循联邦限额。但它将在2009年将免税额冻结在200万美元，芝加哥的麦克德莫特、威尔和埃默里公司的合伙人卡罗尔·哈林顿表示。

一些帮助正在路上。从2005年开始，国税局将允许遗产从其联邦报税中扣除州税。在2005年，这将有效减少总税负，使得在最高州遗产税档次（在1004万美元时开始适用）的人只需支付8.5%而不是16%，佛罗里达州棕榈滩的摩根大通私人银行的莱昂纳德·阿德勒表示（摩根大通 ）。

防御策略

纳税人可以采取一些防御措施。最戏剧性的举动是：搬到一个没有遗产税的州，比如佛罗里达州或加利福尼亚州。另一种策略是配偶更改遗嘱，以便在第一个配偶去世时将他们可以保护的最大金额留给子女或其他继承人。以纽约居民为例，这将转化为2004年的100万美元遗赠。不过，这意味着纽约人将不会使用150万美元联邦遗产税免税额中的50万美元。如果幸存的配偶在2010年联邦税到期之前去世，并且遗产超过联邦免税门槛，那么这50万美元可能会被国税局按高达49%的税率征税。

另一种方法是将这50万美元放入“附带婚姻信托”。哈灵顿说，这样，执行人可以根据幸存者的需求和当时税率的前景来决定是否支付或推迟州遗产税。最好的建议是：咨询一位知识渊博的律师或税务顾问。

作者：安妮·特尔杰森