萨班斯-奥克斯利法案：追赶的斗争 - 彭博社

作者：南妮特·伯恩斯

审计师和财务高管正面临职业生涯中最大的规则变更，截止日期即将到来。为了希望能获得一些关于萨班斯-奥克斯利法案及其要求审计师证明客户内部财务控制状态的挑战的见解，11月12日，曼哈顿圣瑞吉斯酒店的屋顶舞厅挤满了人群。观众主要由审计委员会的董事会成员组成，他们坐在 错视画 的天花板下，天花板上画着云朵和蓝天，焦虑地注视着审计巨头普华永道的主席丹尼斯·纳利。

知情权。

他们从纳利那里听到的消息无疑不是好消息。首次，大多数上市公司的审计师将不得不在2004年向股东提交的年度报告中证明这些控制，大部分报告将在2月和3月提交。根据纳利的说法，普华永道的700多支审计团队的最新评估发现，只有20%的客户按计划完成内部控制审查。

“外面有很多风险，”纳利警告道。纳利指出，审计团队样本中至少有10%处于“极端风险”中，可能无法及时完成审计审查，他补充说，整体上20%的公司可能无法按时满足截止日期。如果这些审查没有完成，审计师可能无法签署年度报告——在投资者眼中，这绝对不是好事。尽管小型公司已请求延长截止日期，但证券交易委员会迄今为止尚未给予任何宽限。

即使对于那些成功按时完成的人来说，在审查过程中发现的任何重要缺陷都必须报告给董事会。董事会将评估这些缺陷是否会对财务报表产生实质性影响。如果确实如此，董事会将必须向股东报告这一情况。

黑点。

“真正的问题在于市场将如何对此作出反应，”纳利说，他认为接近20%的公司可能会向股东报告此类缺陷。

这种报告是否会让投资者感到恐慌仍然未知。但看起来很多公司将会发现答案。在对40多家早期实施测试的金融机构进行的第二次抽样中，65%的机构表示他们有1到10个重大缺陷，约29%的机构报告的缺陷数量超过了这个数字。董事会将决定这些缺陷中哪些（如果有的话）需要公开披露，但缺陷的数量是审计委员会在评估时必须考虑的一个因素——超过10个缺陷是很多弱点。

第404节审查，即内部控制检查，所需时间远比任何人预期的要长，成本也高得多，一些公司开始公开质疑这种投资是否值得。最近的一项调查显示，公司在处理404问题上平均将花费300万美元和30,000小时，因此财务主管们开始反抗也就不足为奇了。

没有选择。

对于普华永道来说，这也是一项昂贵的投资。该公司迄今为止在这一主题上花费了4000万美元进行培训。但与他们的客户不同，对于审计公司来说，第404节也是一项收入来源。普华永道几乎可以肯定今年将报告创纪录的业绩，这进一步加剧了审计师与客户之间日益增长的压力。

这一切值得吗？当被问及这是否会防止导致审计师改革的丑闻——如安然、世界通信、健康南方等——纳利仍然乐观地认为至少一些问题会被发现。他还认为，404流程帮助了许多公司更好地掌握他们的远程业务，并可能是恢复投资者信心的关键。

“无论我们每个人对萨班斯有何看法，”他对观众说，“关键是这就是法律。”在这个观众中对此没有任何混淆。

伯恩斯是 商业周刊 在纽约的高级撰稿人

编辑：贝丝·贝尔顿