小型企业的聪明税收节省 - 彭博社

作者：凯伦·E·克莱因

加利福尼亚州尔湾的会计公司Hall & Co.（www.hallcpas.com）管理董事布拉德·霍尔是那些对税收感到兴奋的少数人之一。特别是当他能通过向客户提供当前税法的建议来帮助他们节省资金时。

如果在这个假期季节，奖金折旧的想法在你脑海中萦绕，霍尔有一些关于小企业如何减少2004年税负的建议。

设备采购

购买“资本设备”的企业主——机械、计算机、现成软件和其他有形商品——可能更愿意在一个税年内扣除成本，而不是在几年内逐渐扣除。联邦税法允许你这样做，根据税法第179条——但仅在一定的美元限额内。

这个限额曾经是24,000美元，但2003年税法将其提高到100,000美元。霍尔表示，这个新限额原定于明年年底降至25,000美元，但国会已将其延长至2007年。而当你考虑通货膨胀时，2004年的上限实际上是102,000美元，2005年为105,000美元。

一旦当年的固定资产增加超过410,000美元，这种资本设备的费用扣除就会受到限制，并且也仅限于商业净收入。

这对小企业主意味着什么？霍尔建议：“如果你考虑在接下来的六个月内购买新的或甚至是二手设备，你可能考虑现在就购买，而不是等到2005年1月1日。”如果设备在2004年12月31日午夜之前购买并投入使用（而不是放在储藏室的箱子里或等待发货，而是实际上在你的办公室使用），你可以在2004年的税务申报中申请全额扣除。

设备类别包括计算机和电话系统、传真机和复印机、家具、软件、地毯和窗帘——任何在办公室中使用的“可移动和可拆卸”的商业资产，他说。（这包括用于公司车辆的SUV，如果它们的重量超过6000磅，但如果在2004年10月22日后购买，扣除额减少到25000美元。）

最好的部分是：“你可以在下一年支付或以信用卡支付，只要资产在年底前投入使用，它仍然符合2004年的扣除资格，”霍尔说。

额外折旧

如果你的公司今年购买了超过102,000美元的资本设备——或者想要购买呢？根据2002年就业法案，在2001年9月10日后获得的合格新商业资产可享受额外的30%第一年折旧。2003年就业法案将这一比例提高到50%，适用于在2003年5月5日后和2005年1月1日之前获得的资产（请注意，这不适用于二手商业资产，仅适用于新项目）。

通常，资本支出的成本在几年的时间内摊销（通常为五到七年，具体取决于资产类型），这意味着第一年只能抵扣大约14%到20%的费用。额外折旧设定了50%的第一年折旧抵扣。

到目前为止，这50%的额外折旧尚未在2005税年续期，霍尔表示他没有看到任何迹象表明它会续期。所以，假设你下周购买了一套价值200,000美元的计算机系统，但你在年初已经花费了102,000美元用于办公室家具，你将在2004年的税务申报中根据第179条进行申报。

不要害怕。通过额外折旧，您仍然可以抵扣20万美元总额的50%——10万美元——加上第一年的20%折旧，总税收抵扣为12万美元。这不错，但如果您等到2005年1月1日再购买同样的计算机系统，您只能从总额中抵扣常规折旧的20%——或4万美元——假设您将使用2005年的179条款抵扣用于其他购买。

残疾税收抵免

在上一纳税年度中，收入最高为100万美元或拥有30名或更少全职员工的小企业，可以每年获得50%的支出税收抵免，以使其业务对残疾人可及。此不可退还的税收抵免限额为5000美元，并且相关费用的建筑必须在1990年11月5日之前建成。

租赁改进

今年秋季通过的税收立法还允许对2004年10月22日后进行的非住宅租赁改进进行15年的折旧。如果您最近将业务迁入新空间或计划很快迁入，这将是一个巨大的税收优惠。

为什么？传统上，租赁改进的折旧期为39年，Hall说。因此，如果您的公司在一栋办公大楼中租赁了一层，并花费10万美元进行内部装修、搭建新内墙和玻璃办公室、改善电气布线以及增加厨房，您在第一年只能从税收中抵扣相对较少的2564美元（10万美元除以39）。

但在15年的情况下，您可以在第一年抵扣更多——6666美元（10万美元除以15），使这笔大支出更具吸引力。您将在大约三分之一的时间内收回投资，而不是根据之前的法律所需的时间。

虽然税收减免很诱人，但霍尔提醒要谨慎。“如果你在不久的将来不需要这些设备，或者你本来就不打算购买它们，不要为了获得税收减免而冲出去购物，”他说。“这根本不值得。”

凯伦·E·克莱因是一位驻洛杉矶的作家，专注于创业和小企业问题

编辑：罗德·库尔茨