AIG的审计师可能是下一个 - 彭博社

作者：约瑟夫·韦伯

联邦和州监管机构继续对美国国际集团（AIG ）施加压力，几位高管从首席执行官莫里斯“汉克”格林伯格开始相继被解职。现在，该公司的长期审计师——普华永道——也可能开始感受到一些压力。外部会计和法律专家表示，这家在保险公司会计领域享有良好声誉的审计公司，可能会因其在这家陷入困境的公司的监督而受到监管机构和受损股东的审查。

在9月份以来其股票暴跌20%后，已对AIG提起诉讼的机构股东们据说正在考虑将审计公司纳入正在进行的集体诉讼。“当案件涉及会计及某些交易的会计处理时，审计师几乎总是会被审视和审查，”纽约律师事务所Goodkind Labaton Rudoff & Sucharow的合伙人克里斯托弗·J·凯勒说，该事务所被俄亥俄州检察长聘请，代表三大俄亥俄州养老基金在集体诉讼中追讨因AIG持股损失的数千万美元。

真的算贷款吗？

普华永道与AIG的持续关系已有多年，2000年时，该保险巨头的审计师正是普华永道，当时发生了一项调查人员目前正在调查的重大交易。普华永道对该交易的审查程度将是调查人员可能研究的问题，外部人士和一位接近调查的人士告诉《商业周刊》在线。

在这笔交易中，伯克希尔哈撒韦（BRK.A）的通用再保险单位将大约5亿美元的索赔转移给了AIG，并同时转移了5亿美元的保费——这可能有效地提升了AIG的储备和收入，而没有相应地增加其风险。证券交易委员会和纽约州检察长艾略特·斯皮策的调查人员现在正在质疑这笔交易是否构成贷款，而不是保险，从而使投资者对AIG的财务状况产生了夸大的印象。

如果这些交易——或其他监管机构正在调查的交易——被发现是不当的，焦点可能会转向普华永道的审计工作。加利福尼亚州兰乔圣菲的保险顾问安德鲁·J·巴里尔表示，行业规则要求审计师在认证财务报表之前验证这些交易是否存在风险转移。“如果他们不需要对此交易进行签字，我会感到非常惊讶，”他补充道。普华永道的官员拒绝对其潜在责任或任何AIG会计问题发表评论。

没有提出指控。

其他外部人士认为，审计公司应该对这样的交易提出警告。从他所了解的情况来看，宾夕法尼亚州立大学的会计副教授J·爱德华·凯茨表示，“这笔交易真的不符合常理。”他说，“这是你应该非常怀疑的事情。”位于马里兰州罗克维尔的金融研究与分析中心创始人霍华德·M·希利特补充道，投资者期望审计师成为他们的保护者，如果普华永道对可疑的财务交易签字，那么它“绝对会”面临麻烦。

普华永道可能不会得到太多帮助，此外，至少来自AIG的一些董事。根据行业通讯《施夫保险观察者》在2002年7月的报道，董事会的审计委员会似乎在关于2000年和2001年的报告中撤回了对AIG会计做法的支持，当时一些可疑交易发生。委员会报告称，其自身的监督并“未提供独立的基础来确定管理层是否维持了适当的会计和财务报告原则或适当的内部控制……”

目前调查仍在继续，尚未对AIG提出任何不当行为的指控。即使被列为AIG诉讼的共同被告，也并不意味着普华永道做错了什么。尽管如此，卷入高调的法律案件几乎总是涉及巨额法律费用和负面宣传。波士顿学院法学与会计学教授劳伦斯·A·坎宁汉表示，根据最严格的法律标准，原告必须证明审计师是欺诈的主要参与者。如果普华永道签署了AIG的任何近期证券发行，则可能适用较低的标准，只需证明该公司的审计存在过失即可。

而在AIG，损害正在加剧。格林伯格决定先辞去首席执行官职务，然后辞去董事长职务。包括首席财务官霍华德·史密斯在内的另外三名高管因未能配合调查人员而被解雇。人们担心格林伯格的继任者作为首席执行官可能会被卷入这场纷争（见《商业周刊在线》，2005年3月29日，“AIG的沙利文能否生存？”）。动荡表明，AIG及其相关机构（如普华永道）的麻烦才刚刚开始。

与玛西亚·维克斯和黛安·布雷迪在纽约，以及迈克·麦克纳米在华盛顿

韦伯是商业周刊的芝加哥分社社长

编辑：贝丝·贝尔顿