拆除不稳定的避税所 - 彭博社

作者：约瑟夫·韦伯

纽约检察长艾略特·斯皮策可能获得了所有的媒体关注，但司法部和国税局也有理由自豪。这两者在对抗企业及其将可疑税收避风港转变为正常商业行为的个人和顾问方面，积累了令人印象深刻的执法记录，尤其是在1990年代末期。

在6月，国税局和司法部成功地对抗了第三大主要会计巨头，当时KPMG承认了“非法行为”。自2000年以来，国税局已从大约1200名投资于仅一种避风港的纳税人那里收回了35亿美元。“我们改变了局面，”国税局局长马克·埃弗森说。

复杂交易。

由于对避风港的打击，行业观察人士表示，主流公司似乎正在避开在1990年代末和2000年代初即使在声誉良好的公司中也盛行的那些有时奇怪的计划。由于牛市的推动，富人们被那些缺乏经济价值且仅仅旨在创造纸面损失以抵消应税收益的复杂交易所吸引。

“没有人再出售1999年那种垃圾了，”斯坦福法学院教授和税务专家约瑟夫·班克曼说。“市场几乎已经枯竭。”

当然，税务管理——通过规划和投资帮助降低税单的合法方式——当然没有消失。税务服务市场已经扩展到更广泛的提供者——从律师事务所到华尔街和保险公司，他们乐于帮助富裕的公司和个人减轻税负。

稳固的需求。

例如，哈特福德人寿保险和TIAA-CREF等公司营销的年金，允许买家随着时间的推移免税积累收益，然后在退休后以较低的税率兑现。同样，富达投资和美林证券等公司（MER）提供捐赠顾问基金，帮助富裕人士在今天为慈善捐赠获得扣除，同时分期发放这些赠款。

此外，互惠基金公司正在研发各种税收保护产品，从普通的市政债券基金到投资于免受可怕的替代最低税影响的证券的其他产品。“人们确实在寻找可以减少税负的东西，”美林证券全球私人客户集团的投资和财富管理顾问、第一副总裁莎朗·奥伯兰德说。

当然，税务咨询业务并没有消失，即使它已经超越了四大会计师事务所和其他会计公司。主要律师事务所越来越多地参与其中，因为巨头KPMG、安永国际和普华永道在2003年由国会主导的调查中受到影响。

“一堆无意义的文字。”

复杂的领域，如递延补偿，正在驱使顶级高管寻求芝加哥的柯克兰与艾利斯律师事务所和纽约的瓦赫特尔、利普顿、罗森与卡茨律师事务所，以及北巴林顿（伊利诺伊州）的克拉克咨询等福利顾问的帮助。没有专业人士的帮助来理解法律和规则，外行人将不得不与“一页又一页的无意义文字”作斗争，柯克兰与艾利斯的高级合伙人杰克·莱文说。

尽管在加大法律和执法压力下，减少税收的市场可能会分裂。希望帮助其高管控制持续薪酬税单的雇主，可能会通过这样的律师事务所和薪酬顾问来进行，尤其是因为会计师事务所现在在向高管及其雇主提供建议方面受到限制。

那些希望保护和传承大笔遗产的人仍然会寻求私人银行家和个人会计师的帮助，以处理信托和其他工具。而所谓的“中产阶级富裕者”，他们拥有舒适的六位数收入和可投资现金，可能会更倾向于寻找低成本的财务规划师和共同基金公司，如先锋和富达，这些公司正在推销税收优惠投资基金。

“激进的东西。”

无论是谁提供帮助，想要减轻税负的纳税人现在必须更加确保他们的努力能够通过国税局的审查。尽管资源紧张，该机构仍在追查逃税者，并且最近特别针对慈善组织的滥用行为进行打击。现在让国税局烦恼的一个计划是：个人捐赠者设立他们控制的慈善机构——这些机构似乎主要是为了使捐赠者受益。

在另一个计划中，纳税人将历史建筑外立面的缓和权捐赠给保护机构，然后声称可以扣除，尽管当地的分区可能禁止房主进行任何更改。国税局已裁定此类扣除是不合法的。国税局局长埃弗森担心精品推广者和离岸交易，认为“还有很多事情要做。”

毫无疑问，曾经主导避税业务的阴暗顾问将试图逃避打击。“他们的生活就是为客户提供规划想法，”乔治城大学法学院的法律教授、前财政部官员罗纳德·珀尔曼说。“如果这些营销者在兜售这种激进的东西，国税局必须找到他们。”

正义的回归。

但对于许多公司和纳税人来说，怀疑的建议或产品的成本已经变得过高。只需问问KPMG，因为它正在与司法部谈判以避免法律行动，或者任何在繁荣时期跟随其华丽营销的减税建议的纳税人。

KPMG已经取消了玷污其名声的避税单位，剥离了一批参与其中的合伙人，并承诺会做得更好。毫无疑问，一旦最新的风暴平息，避税推广者将会重新开始他们的可疑交易。但目前看来，税务人员似乎占据了上风。

减税工具：

年金。 收益免税增长，出售时根据收入水平征税，通常是在退休时。

捐赠者建议基金。 捐赠者获得即时扣除，然后在一段时间内向他们选择的慈善机构直接捐款。

慈善领先信托。 一些投资收益可以免税传递给子女或其他受益人。

健康储蓄账户。 员工为医疗保健投资资金，资金每年滚存，收益免税增长。

低收入住房。 投资者加入拥有低收入人群住房的合伙企业，然后获得税收抵免。

小企业投资。 对小企业投资的回报可能仅需缴纳14%的税，而不是高达35%的普通税率。

与纳内特·伯恩斯在纽约和霍华德·格莱克曼以及迈克·麦克纳米在华盛顿

韦伯是商业周刊的芝加哥分社经理