来自SEC反欺诈战争的一位将军的报告 - 彭博社

在过去两年里，作为证券交易委员会的首席会计师，唐纳德·T·尼科莱森在高管和审计师与财务报告之间的游戏中占据了一个前排座位。他在2003年9月接受了这个职位，当时大型会计丑闻正在被揭露。作为普华永道会计师事务所的前高级合伙人，他在监督有争议的新SEC规则时将员工人数翻了一番。61岁的尼科莱森计划在10月离开该机构。最近，他与高级撰稿人大卫·亨利和记者艾米·博鲁斯进行了交谈。以下是一些编辑过的要点：

在担任首席会计师的这两年里，什么让你感到最惊讶？

我在会计和审计行业长大，并为此感到自豪。但当我来到这里时，我一次又一次地看到投资者和公众对商业界（包括会计师和审计师）的信心丧失——这是非常戏剧性的。此外，我对SEC内部存在的真诚、专注和智力能力印象深刻。我多次感到，在这里我能够比在私营部门更迅速地完成重要的事情。

今天的财务报告有多可靠？

在我在这里的每一年中，7%到10%的公司不得不重新申报收益。这是不可接受的。会计已经变得以规则为基础且过于复杂。即使是复杂的会计师在从一个行业转到另一个行业时也会遇到困难。你在重新申报中看到的从故意虚假陈述到纯粹意外的各种情况。例如，由于租赁交易而导致的重新申报数量让我感到惊讶。无论出于何种原因，一些公司和审计师得出结论认为他们不需要遵循所有规则。你以为你见过所有的事情，但实际上你从未见过。

丑闻的怪兽浪潮是否已经结束？

我相信我们已经结束了与安然和世界通讯相关的大规模欺诈。问题仍然存在，但它们的规模不再相同。审计委员会提出了更多问题。审计师提出了更多问题，分析师也提出了更多问题。人们对那些看起来过于美好的事情的信任程度降低了。

你现在关注哪些会计游戏？

我关注那些我不认为会在较长时间内大幅超越市场的公司。我不会点名，但持续超越平均水平并产生超额回报是极其困难的。我还担心那些缺乏经济实质的高度复杂的结构性交易。你仍然可以在每个财务报告领域看到它们，包括税务。我们也听到了一些非常有创意的银行家和个别公司试图为会计辩护的陈述。

审计公司的文化是否比以前好？

是的。它发生了巨大的变化。然而，让一些公众代表参与会计公司的治理结构，而不仅仅是内部人士，将会有很大的好处。

四大会计师事务所是否会再次变成五大或六大？

通过增长来实现这一点是非常困难的。所有其他公司的总收入仍然低于四大会计师事务所中最小的KPMG。四大并不像六大那样理想，但可以是足够的。

较小的公司是否应该免于评估其内部财务控制的需要？

内部控制要求使得大型公司和审计师深入挖掘并提供更好的信息。小公司也需要强有力的控制，但我们需要一个不同的框架——一个适合他们特定结构的框架。在当前框架下，成本可能是巨大的。这些公司仅占市场资本化的1%或2%。我一直鼓励创业和小企业领域的增长，因此这个问题必须得到解决。

你一直坚称会计标准过于复杂，但最新的指导方针却很繁琐。简单明了的标准是一个梦想吗？

我不这么认为。我们不能继续让财务报告变得越来越复杂。我真的希望看到一个国际高层次的——几乎是总统级别的——小组致力于考虑这些问题。目前我们之间的讨论是相互错过的。

你接下来想做什么？

我想再接受一个艰巨的挑战，在一个需要我背景、精力水平和兴趣的主要实体中发挥作用。我对商业和满足投资者期望非常感兴趣。此外，我还希望能在几个董事会任职。经过在公司治理问题上的努力工作，我希望亲眼见证它们是如何运作的。我怀疑我会留在纽约地区，在那里我度过了大部分金融服务的职业生涯。