税制改革的基本要素 - 彭博社

作者：霍华德·格莱克曼

当布什总统挑选的顾问小组于11月1日公布其修复联邦税法的建议时，这场关于所得税制度问题及其解决方案的激烈斗争就此拉开帷幕（见《商业周刊在线》，2005年10月25日，“走向更理智的税法”）。

政治体系需要数年时间来消化该小组的提案。不过，如果布什支持改革，请密切关注。毕竟，税收有点像华盛顿春天盛开的花朵带来的打喷嚏和流泪：它们并不愉快，但你会逐渐习惯它们。如果政客们接受新的方式来征收我们的钱，我们将不得不在赚取、储蓄和消费的方式上做出一些重大改变。

降低税率，减少减免。

该小组由前参议员康妮·麦克（共和党-佛罗里达州）和约翰·布劳（民主党-路易斯安那州）共同主持，提出了两个提案。第一个是现行所得税的简化版本。第二个是基于消费的系统。

对于个人而言，这两个计划非常相似，清除了许多现行的扣除和抵免，降低了税率，并为储蓄和投资提供了慷慨的新税收减免。两者还将废除替代最低税，这可能在本十年末影响多达3000万家庭（见《商业周刊》，2004年9月20日，“更‘公平’的税法可能是什么样子”）。

对于商业来说，这两个计划都会降低税率，并取消大多数特殊利益的税收减免。但它们在如何对待资本投资方面有着显著的不同。

关键问题。

在消费税计划下，公司将被允许立即抵扣所有资本投资的成本，但他们将失去对借款利息成本的扣除能力。在简化所得税计划下，他们可以保留有价值的利息扣除，但必须像现在一样，分期抵扣厂房和设备的成本。

这些都是极具争议的话题。但理清这些内容并不容易。为了帮助理解，这里列出了一些税务小组推动的热点问题。

成本。 白宫要求该小组制定一个“收入中性”的计划，这在华盛顿的说法中意味着一个既不会增加也不会减少税收收入的提案。通常，税法所产生的收入会与现行法律下的收入进行比较。但白宫给该小组下达了非常不同的指令：其任何提案都必须假设布什2001-04年的减税是永久性的，尽管大多数减税计划预计将在2010年前逐步取消。因此，在十年内，改革计划将产生的收入将比如果布什没有说服国会批准他的临时减税措施要少数万亿美金。

更糟糕的是，一些提案，例如新的储蓄激励措施，在未来10年内不会产生任何成本——这正是该小组所关注的——但可能在未来每年从财政部抽走500亿美元或更多。这将使民主党人甚至一些共和党的赤字鹰派感到疯狂。

征税什么？ 根据任何提案，大多数美国人将不会对投资收入征税，因为他们可以将几乎所有投资存放在免税账户中。虽然非常富有的人可能需要对一些资本利得和股息支付15%的税，但这仍然是个不错的交易。只要投资在企业层面被征税，这实际上是相当公平的。但问题是，企业在避税方面非常擅长。如果我们不对资本征税，剩下的唯一选择就是劳动收入。仅仅通过对工资单征税来为一个2万亿美元的政府融资并不容易。

替代最低税（AMT）。 政策专家们都想要废除它。他们警告说，如果不解决这个问题，将会影响到我们3000万人。但目前只有大约350万人受到这项税收的影响——主要是高税州的中上层阶级。因此，这里有一个政治问题：人们是否愿意放弃他们现在享有的税收优惠，比如抵押贷款利息和州及地方税的扣除，以避免支付一个几乎没有人知道的税？这将是一个艰难的推销。

第三轨道。 不，不是社会保障。美国政治的真正第三轨道是抵押贷款利息扣除。即使是那些没有房子的人也期待着他们拥有房子的那一天。这就是为什么没有人想要干扰这个扣除。税务小组表示，只有10%-15%的房主会受到其提议的税收优惠限制的影响。无论如何，等房地产经纪人和抵押贷款经纪人完成他们的广告活动再说。此外，几乎每位立法者、国会工作人员和游说者都会因这一变化而受到个人影响。

选择性采摘。 这一点确实令人担忧。随着改革在政治系统中缓慢推进，委员会建议的丰厚税收减免可能会被实施，而为此所需的税收增加却可能被抛在一边。当政客们在最后一刻发现他们需要资金来使整个事情运作时，他们会怎么做？他们会提高税率——这正是他们不应该做的事情。

消费税到底是什么？ 换句话说，人们会支持一个只有经济学家似乎喜欢的税制吗？对经济学家所称的消费——我们其余人称之为支出——征税有三种方式。可以通过零售销售税在收银台征税。这是各州今天所做的。可以通过欧洲式的增值税（VAT）将其添加到商品成本中。或者可以通过1040类型的系统征税。这是税务委员会所建议的——某种程度上。

可以这样理解：你对钱能做的只有两件事——储蓄和投资，或者消费。无论你不储蓄/投资的部分，你都会消费。而这就是被征税的部分。在完美的系统中，如果你赚取100,000美元并存下20,000美元，你只需对80,000美元缴税。教授们说这与销售税或增值税没有区别，后者也对你的消费征税。唯一的区别在于如何征收。

布什不太可能完全采纳委员会所建议的这两项提案。但他很有可能会将某种形式的改革作为他2006年立法议程的核心。当他这样做时，他仍然很可能面临与他的委员会所面临的相同问题。正如老税改者所知，这些问题是很难避免的。

格莱克曼 是 商业周刊 在华盛顿办公室的高级记者