预付学费的理由 - 彭博社

祖父母长期以来一直为孙辈支付大学和私立学校的学费开支票。为什么不呢？这是一种将数千美元转移给年轻一代以实现有价值目的的方式——仅私立学校的学费在全国范围内平均每年为12年级学生17,000美元——同时避免赠与税和遗产税。现在，最近的美国国税局裁定支持那些希望通过预付数年学费来转移更多免税资金的个人。“我们看到越来越多的个人以及学校希望这样做，”纽约律师事务所Schulte Roth & Zabel的合伙人苏珊·弗伦齐（Susan Frunzi）说。“大学和私立学校的学费非常昂贵。预付款对中上层家庭来说是一个很大的帮助。”

严格来说，国税局的“私人信函”裁定仅适用于请求裁定的纳税人——在这种情况下，是一位为六个孙子预付数年学费的祖父母。但顾问表示，如果其他人遵循该裁定的指导方针，这些指导方针与1999年的类似私人信函裁定相呼应，他们很可能会获得相同的有利税收待遇。

您不必是祖父母或亲属就可以预付孩子的学费。不过，请注意，如果学生退学或转学，您可能会面临失去资金的风险。这就是为什么预付款对那些需要迅速将资金转出其遗产的老年人来说最有意义的原因，摩根大通私人银行的董事总经理贾宁·拉卡内利（Janine Racanelli）表示（JPM）。

您可以在一生中免税赠送高达100万美元。此外，您每年可以免税转移高达12,000美元给您喜欢的任何人。不过，在此之后，联邦政府对您赠送的每一美元征收高达46%的赠与税。对于赠与孙子孙女的礼物，超过200万美元的部分也需缴纳“代际跳跃”税，通常高达46%。

但是学费支付不算在内。根据国税局的裁定，祖父母可以预付任意数量的学费，并且仍然可以每年免税赠送每个孙子孙女12,000美元。有一些注意事项：您必须直接支付给学校，如果您承担了学费以外的费用——例如住宿和膳食——您将不得不使用您100万美元的终身或12,000美元的年度赠与税免税额。

私人合同

通过预付多年的学费，祖父母还可以从他们的资产负债表中转移大量资金，从而减少他们的应税遗产。目前，联邦政府对价值超过200万美元的遗产征税。（一些州，包括纽约和新泽西，对较小的遗产征收自己的税。）

根据国税局的私人信函裁定，捐赠者同意以今天的价格预付未来几年的学费，并在费用增加时承担责任——否则父母将承担责任。此外，裁定要求资金必须是“不可退款”的，以逃避税收，德意志银行私人财富管理的董事总经理布兰奇·拉克·克里斯特森表示。

在实践中，许多私立学校在学生转学时会将未使用的学费预付款转移到另一所学校，国家商业官员协会的执行董事萨拉·戴诺特表示，该组织为私立学校的财务官提供服务。您可以随时要求学校在合同或协议书中同意这样的条款。位于马萨诸塞州北安多佛的布鲁克斯学校是一所为9至12年级学生提供寄宿和日校的私立学校，目前与两个家庭有学费预付款协议。业务经理吉姆·皮尤表示，协议规定在学生转学到其他学校的情况下，任何未使用的资金将被转移。

但是国税局的裁定并没有明确说明该机构是否会对这种安排持赞成态度。“风险在于，如果你去世，国税局可能会说你从未放弃对这笔钱的控制权，如果你保留了将其转向另一所学校的权利，”Christerson说。“在这种情况下，这笔钱将返回你的遗产。”要确定这一点，你需要请求你自己的国税局私人信函裁定。

作者：安妮·特尔杰森