王胜：中美企业税负 究竟谁高谁低？

【文/观察者网专栏作者 王胜】

这一段时间税负问题突然被媒体关注，毕竟我工作也跟这个沾点边，于是就有人老问我，你来讲讲中美税负哪个高哪个低好不好？

看到人家这么热情，我一句话不说也不好。但是你要我真的回答中美税负哪个高？我跟你讲，这个问题我是真回答不了。

为什么回答不了呢？因为要严肃地回答这个问题，首先一个你得了解什么是税，然后还得深入了解中国税制，再然后呢，你还得更加了解美国税制，最后，你还得有实际经验，不能光看书本上的东西。

这个前提条件就把13亿中国人排除掉了99%，我估计全中国最多只有几千个人能有这个知识深度和广度。这是个什么量级呢，按照胡润的统计，全中国资产过十亿的人数差不多也就9千多人。你看看你身边有资产过十亿的人没有？毕竟王思聪也就从爸爸那里拿了5亿对吧？

当然，还有些人说，我虽然不是研究税法的，但是我是开公司的，我中国美国都有生意，我在中国美国都交税，我是企业家。那么我来回答这个问题好不好啊？你们支持不支持啊？

这个我也是不太支持的，因为不同行业、不同公司差别太大了，你回答的都是你自己的主观感受，本质上来说，就跟你回答“我更喜欢TF Boys还是更喜欢SNH48”是一回事，太主观、太片面。而且，美国税务局大家都知道它上天入地无所不能，中国税务局呢，大部分情况下睁一只眼闭一只眼——谁知道你是不是在中国偷税了，对吧？

那么谁能回答呢？

还真有人回答，而且人家不搞虚的，上来就是干货：“由世界银行和普华永道发布的2017年全球营商环境报告中指出，2016年中国的总税率为68%，位列世界第12；美国的总税率则为44%，位列世界第80。”

好了，这个结论被媒体一报道啊，大家都惊呆了，震惊之下什么“死亡税率”也都被炒出来了。

我也被这个比较的结论震得不轻，于是赶紧去查了一下这个“世界银行和普华永道发布的2017年全球营商环境报告”，特别是关于总税率的这个部分，到底是怎么回事。好在这个资料也是公开的，世界银行的报告可以在这里下载；总税率相关的报告可以在这里下载：

看完之后，毫无疑问，我再次体会到，读媒体的报道一定要谨慎。还有，人家炒作“死亡税率”是有目的的，我们如果也跟着起哄就有点危险。至于为什么，大家可以来跟我一起来感受下。

看不懂英文不重要，上面这是这个报告的封面，说明这个报告主要是普华永道做的。上一次科普了德勤，那么这个普华永道就是跟德勤差不多一样的组织。这个报告一共148页，内容当然是极大丰富的，咱们捡相关的说。

首先，普华永道是怎么解决不同国家不同税种之间“可比较性”这个问题的呢？很简单，它举了一个例子，凭空想象了一家公司，然后把这家公司虚拟地放到各个不同的国家，然后看看同样这家虚拟公司在各个国家的税怎么交。

普华永道想象出来的这家虚拟公司是干嘛的呢？它是卖花瓶的：

不好意思图放错了，图是下面这个，是真的花瓶：

接下来重点来了。什么是总税率呢？普华永道是这么定义的：

重点啊，增值税是不在这个总税率里面的，个人所得税也是不在这个里面的。原因很简单，增值税算不上是企业的成本。个人所得税当然是个人承担的，跟公司也没关系。

那么这个总税率到底包括什么呢？三大类：企业所得税、企业交的社保、其他税费。

当然里面还有些细节，但是那些不重要，咱们直接看中美比较的结论：

翻译成中文是这样的：

我眼神不太好，但是我也看出来了，中美之间比较，企业所得税的比例，中国比美国低得多，其他税费的比例，中美之间差不多。这些税加起来，中国比例只有利润的19%，比美国34%的比例低的多。

如果中国是“死亡税率”，那毫无疑问，在美国的企业必须得先死在我们前头。

那结果怎么就中国总税率68%，美国44%呢？

差距就在企业给员工交的社保上。中国企业给员工交的社保占到了利润的48.8%，美国呢，只占9.8%，中国比美国多4倍。

上面这个数字，就算你把中国的企业所得税和其他税费都降到0，总税率还有49%，还是比美国高5%。所以你说这是因为税费吗？这明显是因为社保，对吧？

说好的，咱们谈的是税吧？你说你把企业给员工交的社保一起加上去是什么意思？

咱们国家的社保是啥？就是你个人从口袋里拿出一小部分钱来交给国家，同时企业也从口袋里拿出比你自己多两倍的钱也交给国家，这些钱合并在一起，将来给你养老、看病、甚至买房子用的。当然了，你非让企业拿出来利润的48.8%，去给员工交社保，我是企业家我也觉得心疼：我凭本事赚的钱，凭什么给你员工交社保，是吧？

那么问题来了，明明看一眼就能知道的事情，为什么炒作“死亡税率”的人就是不告诉我们呢？这所谓68%的总税率，明明是中国企业给员工缴纳的社保比例比较高造成的，为什么把社保也要看成是“税”呢？

媒体上这么讲的多了，不是企业家的人也开始问了，是不是中国的税负和社保比例真的太高了？要不咱们中国把社保缴纳比例降降？

你一定要知道，人们发言是要给自己争取利益的。炒作“死亡税率”也好，呼吁降低中国企业社保缴纳比例也好，无外乎是代表某一方发声去争取利益。

当然，利益也不是泾渭分明的。企业负担太重，效益不好乃至破产倒闭，这对谁都没有好处；另一方面，利润高了，拿出一部分利润投入再生产，把企业做大做强，这对每个员工而言都是好事，但这是非常间接的。

如果国家把社保比例降了，从48.8%降到0，你觉得这48.8%的利润，老板能发给你吗？还是老板能给你存起来，然后等到你退休那一天，亲手交给你一个存满了钱的银行帐户啊？显然不可能。但有些人发声音时，话里话外的意思是那些钱能直接进我们的腰包似的。

先不说其他，就我们中国的企业，是偷税普遍还是少交社保普遍？还是都普遍？假如社保比例下降了，普通人的利益是被扩大了还是被损害了？

税、社保，都与我们的生活息息相关。我们每个个体虽然没有知名企业家、知名教授那么大的声音，但我们集合在一起发出的声音也会带来巨大的影响，甚至会影响到社会的整体判断。所以，我们在发出声音的时候，一定要注意，别被人忽悠了，别数错了钱。

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