SEC，FASB对公司的现金流量表进行更仔细的审查 - WSJ
Mark Maurer
现金流量表 帮助投资者了解公司从哪里获得资金，如何使用资金以及是否有足够的运营资金甚至生存下去。证券交易委员会正在审查公司如何处理这些报表中的错误。与此无关，为美国公司制定会计规则的财务会计准则委员会正在考虑是否要求金融机构在现金流量表上进行扩展披露。
上周，一位SEC官员建议公司在确定现金流信息中的错误是否对投资者具有重大影响时更加客观和彻底。
SEC观察到一些公司“在处理现金流量表时没有像处理其他报表那样投入同样程度的严谨和注意力”，SEC的高级副会计师安妮塔·道特在最近几周在纽约的会议上表示。“我们观察到现金流量表经常被忽视，实际上可以从更加熟练的角度进行处理，”道特说道。
问题涉及公司通常可以进行的两种重述类型以纠正错误。 “大写R”修复涉及公司重新发布财务报表，以反映一个或多个实质影响这些报表的错误的更正。在“小写r”修订中，公司通过在未来财务报表中更正错误来解决更小的问题。
公司一直在对其现金流量表进行大量“小写r”修订，这意味着它们通常确定其错误不重要，不值得重新发布过去的财务报表，Doutt说。
根据研究公司Ideagen Audit Analytics的数据，美国上市公司在过去至少十年中，每年进行的与现金流相关的较小修订次数超过了较大修订次数。截至11月28日，美国上市公司今年进行了24次与现金流相关的较小重述和17次较大重述。这两种类型的现金流重述占今年截至11月28日的380次美国总重述的11%，而2022年为8%，2021年为1%，Ideagen称。
一个常见问题：错误分类。
公司在将现金流类型标记为投资、融资或经营活动时经常选择错误的选项。许多公司表示这并不重要，因为这只是一个分类错误，这是美国证券交易委员会不认同的观点，Doutt说。
这是因为分类错误确实影响了投资者理解公司现金生成活动性质的能力，她说。美国证券交易委员会首席会计师保罗·蒙特在九月的一次会议上表达了类似的担忧。
“分类本身是现金流量表的基础，” Doutt说。
智能家居技术提供商SmartRent在8月份表示，在发布了2022年财务信息后，发现了对资本化软件成本支付现金的分类错误。这家总部位于亚利桑那州斯科茨代尔的公司表示，这笔现金应该被纳入投资活动现金流量而不是经营活动现金流量中。SmartRent纠正了未来的申报，但并未认为该错误对其先前的财务报表具有实质性影响。该公司拒绝置评。
公司认为重新报表和财务报告的其他方面是否重大是一个判断问题。根据证券法，信息如果对投资决策有关联，或者会影响公司现有的公开信息，那么就是重大的。
“这是非常模糊的，很难把握，”宾夕法尼亚大学布法罗分校的会计与法律主任迈克尔·丹布拉说到，谈到了重大性。
2023年迄今为止对其现金流量进行了“小r”修订的其他公司包括建筑基础设施供应商约翰逊控股国际和超市连锁店Sprouts Farmers Market，Ideagen表示。这些公司未回应置评请求。
与此同时，FASB最近将银行和其他金融公司的现金流量相关披露纳入其标准制定议程，这可能会导致新的强制性标准。
作为该项目的一部分，FASB正在考虑要求金融公司披露特定期间收到的现金利息收入金额，以向投资者提供更多细节。
该委员会还希望要求金融公司扩展现金流量表，包括有关经营活动的额外项目，并重新分类某些活动，将其从融资和投资部分转移到经营部分。
金融公司可能需要在其现金流量表的经营部分提供有关净利息收入调整的小计，这将为投资者提供有关公司现金生成的新细节。
“最近对现金流量表的监管关注增加了，因此我确实认为可能会有一些分类问题可能会得到帮助，” FASB主席Rich Jones在11月8日的会议上表示。一位女发言人表示，FASB不希望在该项目中解决其他分类问题。
周一，SEC的Munter鼓励公司、审计师和其他利益相关者就FASB的项目提供建设性反馈。“这些利益相关者的观察可能包括……具体、详细的建议，这些建议可以帮助FASB确定其他及时且具有成本效益的解决方案，进一步增强现金流量表的决策实用性，”他在一份声明中表示。
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发表于2023年12月5日的印刷版上，标题为“监管机构审查现金流量表”。