SEC的首席会计师担心什么 - 华尔街日报
Mark Maurer
公司需要致力于审计独立性，并将公共利益置于运营的中心位置，而不是仅仅将审计实践负责其质量，保罗·蒙特，美国证券监管机构的首席会计师在华盛顿特区的一次会议上表示。
蒙特表示：“公司的文化必须贯穿整个公司，而不仅仅是审计实践负责审计独立性。”
蒙特自一月份以来担任首席会计师，就会计和审计问题向委员会提供建议，并监督会计准则的解释。
例如，一些公司及其审计师并未利用他们已经识别的风险充分通知其财务报告和审计，例如在评估现金流量表中的错误时，蒙特在接受《华尔街日报》采访时表示。以下是他的部分回答，已经过编辑以缩短长度并提高清晰度。
WSJ: 你观察公司和审计师开展工作时，你认为主要的新兴关注领域是什么？
Munter: 其中一个是风险评估过程，无论是从发行人还是审计师的角度来看，都要确保这一过程是健全和全面的。你不能把它单独看待，与财务报告显然是密不可分的，因为财务报告显然是在向投资者介绍你的业务以及风险是什么，显然业务的财务后果是什么。审计师要考虑公司的风险评估过程，它有多健全、多全面。它与财务报告的整合程度如何，以便审计师能够适当评估财务报表中潜在错误陈述的风险领域。当你确定风险时，这应该影响你的财务报告和审计过程。
WSJ: 证券交易委员会正在研究公司如何确定现金流量表中的错误对投资者是否重要。这在通过评论信函和执法来质疑公司方面意味着什么？
Munter: 现金流量表与其他财务报表具有同等重要性，因此发行人和审计师应该对现金流量表像对其他财务报表一样投入同样多的时间和注意力，包括对控制措施的有效性、审计过程的关注。
通常情况下，这通常会通过评论信函程序开始，尽管话虽如此，我们当然是可以接受的。如果发行人想要在提交申请之前与我们交谈，我们有咨询程序，我们很乐意与发行人就此事进行交流。显然，如果问题没有得到妥善处理，就有可能采取执法行动。这完全取决于具体的事实和情况。这总是有可能的，但我们很乐意与发行人就现金流量表等问题进行交谈，就像我们对其他问题一样。
WSJ: 什么因素可能使公司围绕现金流相关的重述错误判断上升到执法的程度？
Munter: 我们办公室不做出这一决定，但话虽如此，执法部门肯定会审查重述，无论是现金流量表还是其他任何重述的来源，看看是否有值得进行执法调查的情况。这将成为他们常规评估重述是否需要进行某种执法调查的过程的一部分。
WSJ: 您强调了审计公司文化对于维护组织中的专业精神的重要性。现在是否有任何特别的案例使公司文化成为重点？
Munter: 出现了几起令人不安的事情。你有德勤在加拿大的问题，涉及伪造工作文件，[根据加拿大审计监管机构 CPA Ontario]。你有我们在美国对安永进行了考试作弊的制裁。我认为在其他司法管辖区也有考试作弊的例子：刚在上周，与 PCAOB [公众公司会计监督委员会] 有关的香港和中国普华永道。
**WSJ：**您认为这些执法和解是趋势的一部分吗？
**Munter：**有人可能会将每一次解决都归为个案，但当你看到这些事件在时间上密集发生时，这是令人不安的，我们认为现在是强调公司文化重要性的合适时机，这不仅是审计实践的问题，也是整个公司和网络的问题。
**WSJ：**去年，SEC的投资者咨询委员会，由投资者、学者和财务顾问组成，建议成立咨询委员会，以确保财务会计准则委员会保持独立并关注投资者观点。SEC是否打算遵循该建议？
**Munter：**我们还在考虑。实际上，已经有很多事情直接响应了这些建议。有人呼吁更多投资者参与这一过程，FASB一直在积极获取投资者意见，并对此进行透明公开，因此他们现在每年发布一份关于他们的投资者参与活动的报告。几年前，当他们进行议程咨询过程时，他们基本上重新审视了整个议程。他们删除了一些像商誉这样并不是真正投资者关注的事情，并增加了一些事项。
**WSJ：**审计公司和公司在评估风险方面还有哪些方面做得不够？
**Munter:**我不想笼统地概括，因为显然有发行人和审计师在按照应该做的工作，并且做得非常出色。但是在发行人和审计师层面，我们确实遇到了一些情况，他们把财务报告当作一种打勾的形式来对待。我们是一个以披露为基础的制度，我们通过合理投资者需要的信息来审视。这是我们希望提醒大家在年末报告周期开始时关注的事情。
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