“一项‘本意良好’的税收抵免如何变成了一团糟” - 华尔街日报
Richard Rubin
华盛顿—斯蒂芬妮·墨菲需要一个主意。快点。
那是在2020年初，这位民主党国会女议员看到新冠疫情对她所在的佛罗里达奥兰多地区构成了灾难性的经济威胁。到了三月中旬，迪士尼和环球度假村都关闭了。墨菲和她的工作人员寻找方法来帮助工人和企业，防止旅游业大规模失业。他们找到了2005年卡特里娜飓风后在灾区实施的一项政策。
结果就是：员工保留税收抵免，即ERC，这是一个新的全国性激励措施，旨在鼓励企业和非营利组织保留员工。
这项旨在作为一项暂时的550亿美元救命稻草的税收抵免，已经给政府造成了大约四倍的成本，而且还在增加。这是2023年联邦税收收入低于预期的一个重要原因。由国会扩大，并由一群帮助雇主申领抵免的顾问临时宣传，ERC引发了一波欺诈行为，美国国内税务局至今仍在努力控制。
ERC在创建近四年后的审视中，成为了一个典型的好意和意外后果的案例。国会利用税收体系在危机期间提供快速援助，而税收体系却为巨大问题敞开了大门。
宽泛的立法语言导致了大量的索赔，一些公司鼓励这种行为收费帮助雇主申请。受雇主和立法者的催促，国税局优先发放资金，并在确定存在广泛欺诈行为之前并未暂停资金流动。雇主们称这项税收抵免在艰难时期是他们的救命稻草，他们仍然可以在接下来的16个月内申请。ERC持续存在，远远超出其他新冠肺炎救济计划的到期时间**。**
“在一些骗子和骗子介入并试图将这项税收抵免变现之前，他们知道国税局没有足够的能力监督欺诈行为，它的运作是符合预期的，”没有寻求2022年连任的墨菲说。
国税局表示，它已经努力确保雇主遵守规定。“一个本意良好的计划拯救了许多企业，但后来被激进的营销和推广所破坏，这导致我们改变了我们的做法，”国税局表示。
匆忙写成
墨菲在经济陷入衰退的同时，急忙向众议院民主党人提出了ERC。办公室和学校关闭，新冠病例数量不断攀升。前官员表示，一群国会工作人员和行政官员在2020年3月匆忙起草了《关怀法案》，担心经济正在崩溃，立法者无法聚集。
除了ERC，该法律授权直接向家庭支付；薪资保护计划，适用于小型雇主；以及每周增加600美元的联邦失业救济金。ERC并非唯一的主要旨在保护经济免受特殊威胁的计划。
墨菲的想法被包括在一项由时任众议院议长南希·佩洛西（加利福尼亚州民主党）支持的法案中。参议院共和党版本中缺乏ERC，但在民主党和特朗普政府官员之间的谈判后，该税收抵免纳入了法律。最初，雇主无法同时获得ERC和PPP贷款计划。
如果雇主在大流行期间支付工人的工资，就可以申请税收抵免。雇主可以保留相当于税收抵免价值的款项，而不用缴纳用于资助社会保障和医疗保险的税款。如果雇主在缴纳这些税款后意识到自己有资格获得ERC，可以通过修改纳税申报来寻求IRS退款。
2020年和2021年，立法者对该计划感到满意，他们延长了结束日期，增加了每位工人的最大金额，并允许PPP受益者声称ERC，只要每项福利覆盖不同的费用。
但是，制定《援助法案》的议员和工作人员做出了决定，导致了大量现在被IRS称为不合格申请的涌入。
其中最重要的是：他们说雇主可以通过显示特定收入下降或遵循政府命令全面或部分暂停运营来符合资格。
议员们不希望仅仅基于收入来确定资格，因为这对于收入仅略微不足的雇主来说似乎太严厉了，当时担任财政部税收政策官员的戴夫·考特帮助协商达成了ERC的协议。
“需要有一个更灵活的测试，而在那段时间的迷雾中试图量化这个测试是徒劳的，”他说。
当时，政府关闭命令非常严格。但随着严格限制的解除，国会从未澄清什么算是暂停运营的政府命令。
IRS表示，一些雇主声称健康指南，如鼓励通风和保持社交距离，已经对资格产生了足够的影响。该机构不同意。
法庭记录显示，IRS拒绝了南加州急诊医学的税收抵免。该机构表示，该公司没有证明入住限制对运营产生了超过名义影响，并且关闭了一个地点是为了满足需求，而不是因为政府命令。这家急诊护理中心连锁店正在一项联邦诉讼中辩称，IRS应该发布正式的法规来解释税收抵免的规定。该案件正在审理中，税收专家预计会有更多类似案件出现。
迫使快速行动
国会对国税局的早期信息：快点行动。几个月来，议员们一直向国税局抱怨积压问题。国税局不接受相关表格的电子提交，导致数十万份纸质申报积压。抱怨国税局。国税局决定加快速度，决定不提出正式法规来定义国会留下的一些模糊术语，比如部分暂停运营。相反，政府发布了更多非正式的指导，比如常见问题列表，这些指导在联邦法官眼中不会得到太多尊重，而这些法官将阅读法规并裁决国税局和雇主之间的争议。
“世界对此发展得太快了，”考特说到国税局决定不为其视为临时项目的正式法规。
在申请就业保留信用时，雇主不需要提供受政府命令影响的运营细节或解释他们所要求的金额。这对于许多税收优惠来说是标准做法，包括一些慈善捐款，纳税人必须保存记录以防审计，但不必提交这些记录。但国税局工作人员当时几乎没有信息可以在最初阶段拒绝申请，除非存在明显的缺陷，比如与过去的纳税申报不一致。
国税局表示，对于其他项目，比如刺激性支付，该局有足够的信息准确发放资金。
在大流行期间，许多政府员工远程办公，国税局匆忙支付退税，现在他们称这些退税是不应得的。
“国会和国税局在当时的极端困难情况下尽了最大努力，”前国税局长查尔斯·雷蒂格说。
考特说，回过头来看，国税局应该更早地放慢发放资金的步伐。“你永远不会准确地把握到那个转折点，”他说。“谁知道在哪里呢？”
索赔不断涌现
这项税收抵免旨在迅速发放资金。本不应该有一大堆纸质申报。
但一旦国会利用税收体系发放福利，就必须遵守税收体系的规定：纳税人有三年的时间来修正申报。雇主们必须在2024年4月中旬之前申请2020年的雇佣保留信用，直到2025年4月中旬才能申请2021年的。
追溯索赔的时间窗口在2022年末和2023年初催生了一个新的行业。一群积极的推广者——通过电视广告、名人短信和电话营销——提供帮助企业申请退款的服务，通常收取超过20%的费用。
“我不知道是否有人能预测到推销商的推动，名人的推动，以及其他一切，”曾在全国独立商业联合会担任游说者的凯文·库尔曼说。
由于国会扩大了税收抵免的适用范围，雇佣保留信用公司告诉雇主，信用已经发生了他们的会计师忽略的变化。雇佣保留信用计划没有总体上限。“它的初衷是慷慨的，”代表帮助雇主获得税收抵免，包括雇佣保留信用的公司的律师埃文·米格代尔说。
国税局在九月份表示，他们收到了360万份雇主保留信用的申请，大约有15%是在前90天内提交的。他们表示，很大一部分新申请来自不合格的雇主，其中许多是被推动者公司鼓励申请的。
Stenson Tamaddon咨询公司的Eric Stenson表示，企业在从疫情中恢复时迫切需要帮助，该公司已帮助雇主申请了这项信用。
“这是税收向市场交付方式的根本转变，但我不认为这一定是件坏事，”他说。
参与起草雇主保留信用法案的众议院民主党助手和参议院共和党助手都表示，他们后悔没有设定更早的修正申报截止日期。
清理工作
摆脱这一困境并不容易。
国税局已经展开了数千次审计和数百起刑事调查，该机构表示，他们重新关注欺诈和错误。他们正在追查夸大申报和虚构企业以获取信用的雇主和推动者。
该机构正在将更多的表格电子化，并且在审查积压的申请时冻结了新的税收信用退款。去年十二月，国税局拒绝了2万份雇主保留信用退款申请。
国税局允许雇主撤回待定的申请，他们表示雇主已经撤回了总值1亿美元的申请。他们刚刚推出了一个计划，允许雇主偿还他们获得但后悔申请的信用。
一些雇主正在寻求他们认为自己应得的钱。一个新的团体——保护美国就业联盟——成立，敦促美国国内税务局恢复支付。
“这是对雇主做出的承诺，”保护美国就业联盟的官员、全国自动售货协会政府事务主任罗伯特·杰克逊说。“这是一个应该遵守的承诺。”
露丝·西蒙对本文有贡献。
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发表于2023年12月26日的印刷版上，标题为“大流行税收优惠成了一团糟”。